孟加拉进口税制

以下是针对孟加拉进口税制的系统讲解，涵盖核心税种、计算逻辑、征管流程及注意事项：

一、核心进口税种及税率结构

1. 基础关税 (Customs Duty, CD)

• 税率：0%-25%（不同商品税率差异大）

• 计算基础：CIF价值（货值+保险+运费）

• 计算公式: DUTY/CD=税率xCIF

• 特点：

  • 必需品（如粮食、药品）税率低或免税

  • 奢侈品/本土保护产业（如汽车、家具）税率可达25%

2. 进口调节税 (Regulatory Duty, RD)

• 税率：3%-20%（常见5%-20%）

• 计算基础：CIF价值

• 计算公式: RD=税率xCIF

• 作用：保护本国产业、限制非必需品进口（如家具适用20%）

3. 附加税 (Supplementary Duty, SD)

• 税率：0%-500%（多数商品20%-45%）

• 计算基础：**CIF + CD+RD **

• 计算公式: SD=税率x(CIF +CD+RD)

• 适用对象：烟酒（最高500%）、化妆品、家具等"非必需品"

4. 增值税 (Value Added Tax, VAT)

• 标准税率：15%

• 计算基础：CIF + CD + RD + SD

• 计算公式: 税率15%x(CIF +CD+RD+SD)

• 特殊政策：

  • 部分民生商品（如农产品）适用5%

  • 出口加工区企业进口可豁免

5. 预缴企业所得税 (Advance Income Tax, AIT)

• 税率：1%-10%（常见5%）

• 计算基础：CIF + CD + RD + SD + VAT

• 计算公式: 税率x(CIF +CD+RD+SD+VAT)

• 本质：进口环节预扣的企业所得税，可抵扣年度税款

6. 预缴贸易增值税 (Advance Trade VAT, ATV)

• 税率：4%-5%（多数5%）

• 计算基础：CIF + 所有前述税费总和

• 计算公式: 税率x(CIF +CD+RD+SD+VAT+AIT)

• 用途：预缴后续销售环节的VAT

二、税费累加计算模型

公式：
总税费 = CD + RD + SD + VAT + AIT + ATV
计算步骤（以CIF=100美元的家具为例）：

三、关键征管规则

1. 完税价格认定

   • 优先采用交易发票价值，但海关有权对低价申报货物启动"海关估价"（参考同类货物CIF价）。

2. 免税政策

   • 行业性免税：出口加工区企业、外资投资项目（需审批）。

   • 商品类免税：教材、医疗器械、农业生产资料。

   • 贸易协定优惠：南亚自贸区（SAFTA）、APTA协定可减税（需提供原产地证）。

3. 预缴税款抵扣

   • AIT可抵扣企业所得税年度汇缴；

   • ATV可抵扣销售环节VAT。

四、进口清关流程

对于进口到孟加拉国的货物，船运代理需以电子方式向海关提交舱单数据（包含船运进口货物的描述）。如果是通过卡车进口（通过陆路海关站），卡车运输公司/司机需向海关提交进口总舱单 (IGM)。进口总舱单 (IGM) 在线提交后（如果是通过卡车进口，则需手动提交），指定的 C&F 代理（或进口商本人）需在其场所填写货物申报单（俗称报关单或 B/E），并通过 ASYCUDA World 将货物申报单提交至海关系统。申报单或 B/E 必须采用特定格式，即[单一行政文件 (SAD)。

国家统计局（NBR）发布的 《2001 年进口报关单和出口报关单格式规定》 概述了文件提交要求。货物海关放行时，所有进口货物均需连同申报单一并提交以下文件：

1. 文件准备：

   • 商业发票、装箱单、提单

   • 原产地证

   • 信用证或付款凭证 ，保险单

   • 产品检测报告（部分商品需BSTI认证）

   • VAT/BIN Certificate 增值税/BIN 证书

2. 电子申报：

   如果收货人授权在空运提单上向托运人支付关税和税费，价值不超过 100 美元且重量不超过 5 公斤的样品可在达卡空运当天（通过人工系统）清关。价值超过 100 美元且重量超过 5 公斤的样品则需要通过 ASYCUDA WORLD 系统进行正式清关。

3. 温馨提示：

   孟加拉如果进口货物未能在 21 天内（自海关机场卸货之日起）或 30 天内（自海关港口或陆地海关站或海关内陆集装箱堆场卸货之日起）或在有关官员允许的延长时间内清关，则该货物可能会被拍卖处置（1969 年海关法第 82 条）。